个税扣缴手续费退付办理操作指南

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  根据个人所得税法及实施条例等文件规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
  扣缴单位财务人员可通过自然人电子税务局(扣缴端)“退付手续费核对”模块申请办理2022年度个人所得税扣缴手续费退付。
  根据《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财务发〔2023〕48号）规定，代扣、代收扣缴义务人和代征人应于 每年3月31日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。
  扣缴义务人可选择通过自然人电子税务局（扣缴端或WEB端）退付。下面以自然人电子税务局（扣缴端）为例讲解操作流程。

一、操作指南
1、打开自然人电子税务局（扣缴端）

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2、扫码登录或密码登录

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3、点击“退付手续费核对”

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4、点击确认

  在弹出的“确认信息”对话框中点击“确定”，或者点击“获取结报单”按钮，获取结报单和核对清册。等待系统查询出退付手续费信息后，核对所属期、数据是否准确。

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5、提交申请

  补充接受手续费的银行账户信息后，点击“提交”按钮提交退付手续费申请。

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6、等待审核

  等待税务机关审核完成后，即可返还对应的手续费。

二、税务处理

个人所得税

  一、《个人所得税法》第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

  二、《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018第61号）第十七条 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。发放给办税人员需要并入工资薪金申报。

企业所得税

  一、《企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

  二、《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条第一款 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。因此，纳税人取得手续费返还收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。

增值税

  根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第六项规定，代扣代缴个人所得税手续费返还应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目开具发票和缴纳增值税。