捐赠视同销售企业所得税如何计算...

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【问】捐赠视同销售企业所得税如何计算

【答】

抽赠视同销售一般分两个情况，
一是确认视同销售所得，货物是外购的，以外购确认视同销售收入，同时以外购货物的成本确认视同销售成本，视同销售所得为零，对所得额没有影响，货物是自产的，以对外销售价确认视同销售收入，同时以自产货物的实际成本确认视同销售成本，将视同销售所得并入所得额。
二是，分捐赠的情况，如果是公益性捐赠限额扣除的项目，将营业外支出列支的实际捐赠额，与会计利润的12%比较，谁小扣谁，决定可以税前扣除的捐赠额并进行纳税调整；如果是全额扣除的公益性捐赠项目，可以全额扣除捐赠；如果是直接捐赠，将营业外支出列支的实际捐赠额全额调增所得额处理。

【问1】税法上所得税这块的视同销售，比如说捐赠，会计上是营业外支出，税法视同销售，所得税汇算是要调整么？

【答1】是的，要调整的，确认收入，结转成本。

【问2】非公益性捐赠支出要视同销售吗？若是请举例说明捐赠方、受赠方如何计算应纳税所得额。

【答2】公益性捐赠不用视同销售 但是不可以税前扣除 公益性捐赠不超利润总额的百分之12可以税前扣除。