水电费分割的会计处理案例

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乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。乙公司作为单一承租方，向甲公司租赁房屋作为办公用房。甲公司采用公用水电表方式，与乙公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用。

甲公司采取分摊方式收取水电费，乙公司以甲公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证。此时，甲公司按照代收代付进行会计处理。

一、甲公司的会计处理

（一）自来水的会计处理

1.代收代付水费时，甲公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。

　　借：管理费用等成本费用科目6000

　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）300（=10300/1.03*0.03）

　　借：其他应收款4120

　　贷：银行存款10300

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）120

2.向乙公司收取水费，并提供其他外部凭证。

　　借：银行存款4120

　　贷：其他应收款4120

　

　

（二）电费的会计处理

1.代收代付电费时，甲公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。

　　借：管理费用等成本科目12000

　　借：其他应收款9040

　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）2600（=22600/1.13*0.13）

　　贷：银行存款22600

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040

　

　

2.向乙公司收取水费，并提供其他外部凭证。

　　借：银行存款9040

　　贷：其他应收款9040

　

　

二、乙公司的会计处理

乙公司以甲公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证进行财务和税务处理。其中，水费支出4120元和电费支出9040元可在企业所得税税前扣除。此时，乙公司的会计处理

如下：

1.取得水费支出的其他外部凭证，不能抵扣进项税额。

　　借：管理费用等成本科目4120

　　贷：银行存款4120

　　

2.取得电费支出的其他外部凭证，不能抵扣进项税额。

　　借：管理费用等成本科目9040

　　贷：银行存款9040